七國集團(G7)6月5日在倫敦結束談判，就全球稅收協(xié)議框架達成一項具有里程碑意義的歷史性協(xié)議，將全球最低企業(yè)稅率設定在至少15%。制定最低公司稅率的目的是為阻止大型跨國公司如臉書（Facebook）、亞馬遜等轉移利潤以降低稅款，促使巨頭公司在經(jīng)營所在國支付更多稅款，并調整相應規(guī)則以應對數(shù)據(jù)和信息等無形資產(chǎn)貿易。

據(jù)聯(lián)合國估計，跨國公司轉移利潤導致各國政府每年損失的稅收高達5000億美元至6000億美元之間。

英國財政大臣里希·蘇納克在G7會談結束后表示：“我很高興地宣布，經(jīng)過多年討論，今天七國集團財長就歷史性的稅收協(xié)議達成了一致，改革全球稅收體系，使其適應數(shù)字時代，使公司在正確的地方繳納對應稅款，這才確保公平。”美國財政部長耶倫表示，這是“前所未有的重大承諾”。

該協(xié)議是由美國、英國、法國、德國、加拿大、意大利、日本和歐盟共同簽署，有報道稱，此后可能會有數(shù)十億美元流入各國政府，用于償還新冠肺炎疫情危機期間所欠下的債務。自新冠肺炎疫情暴發(fā)以來，全球債務水平飆升。國際金融協(xié)會（IIF）發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2020年，全球新增債務17萬億美元，全球債務總額達275萬億美元，全球政府債務與GDP之比從2019年的90%升至2020年的105%。這一增長在很大程度上由政府借款大幅增加所致，其中發(fā)達經(jīng)濟體是推升全球債務的主體。美國占據(jù)了全球債務全部漲幅的近一半。

最近美國經(jīng)濟已高速復蘇，新的企業(yè)正在以有記錄以來最快的速度涌現(xiàn)。工人辭職率達到了至少可追溯至2000年的最高水平，這是勞動力市場的一項信心指數(shù)。美國家庭的債務負擔與稅后收入之比接近1980年有記錄以來的最低水平。道瓊斯指數(shù)較2020年2月疫情前的峰值上漲近18%。全國房價自那時以來上漲了近14%。

這有疫苗的功勞。彼得森國際經(jīng)濟研究所高級研究員約瑟夫·加儂（Joseph Gagnon）對《財經(jīng)》記者指出，加快生產(chǎn)和分發(fā)疫苗的最大好處是挽救生命，不過更快地接種疫苗的經(jīng)濟效益遠遠超過其成本。事實上，疫苗的經(jīng)濟效益如此之大，以至于更高的稅收收入和更低的福利支出可能會超過任何政府加速疫苗接種所需的支出。不只美國，對于其他發(fā)達經(jīng)濟體，預計加快生產(chǎn)和分發(fā)疫苗都會有類似的經(jīng)濟結果。對新興市場和發(fā)展中經(jīng)濟體而言，鑒于收益高于成本的巨大幅度，加速疫苗接種也能帶來凈經(jīng)濟效益，特別是如果人們更加重視成本較低的疫苗。

經(jīng)濟增長形勢為美國政府債務的可持續(xù)性提供了一個向好的可能，但財政政策效率、通脹水平等也會影響到美國的債務是否向危機的方向發(fā)展。加征公司稅可以減輕債務，彌補經(jīng)濟損失，幫助一些急需投資的項目籌集資金。拜登政府提出，將企業(yè)稅率從21%提高到28%，但又擔心美國企業(yè)將利潤轉移到其他低稅率國家，因此，拜登政府一直大力推動國際稅收制度改革，以阻止谷歌、蘋果和亞馬遜等美國科技巨頭公司遷往稅率較低的國家。

今年4月初，美國財政部長耶倫在二十國集團（G20）財長會議上，建議將全球最低企業(yè)稅統(tǒng)一為21%。此次G7財長會，又主動將這一數(shù)字下調為15%，以降低方案通過的難度。

近年來，全球各地企業(yè)稅率呈現(xiàn)不斷下降趨勢。有“避稅天堂”之稱的愛爾蘭目前的企業(yè)稅稅率為12.5%，是歐洲最低的國家之一。此前，在二十國集團首腦的背書下，經(jīng)合組織（OECD）發(fā)布了稅基侵蝕與利潤轉移行動計劃（BEPS）。各方一直努力制定一個新的國際稅收架構，其中就包括跨國企業(yè)的全球最低稅率。根據(jù)稅收基金會的數(shù)據(jù)，2020年，法國、德國、意大利、日本、英國的企業(yè)稅率分別為32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

日本財務大臣麻生太郎表示，根據(jù)G7達成共識的新國際稅收框架的第一部分條款“大致適用于100家公司，相信大多數(shù)是美國公司”。

多年來，發(fā)達國家一直難以就從谷歌、亞馬遜和臉書等大型跨國公司征收獲得更多稅收達成一致。目前，公司可以在企業(yè)稅率相對較低的國家設立當?shù)胤种C構，并在那里申報利潤。這意味著他們只支付當?shù)囟惵?，即使利潤主要來自其他地方的銷售。這是合法的，也是常見的避稅做法。日前有報道曝出，微軟的愛爾蘭子公司Round Island One在截至2020年6月底的一年里，利潤近乎3150億美元（約2萬億人民幣），幾乎相當于愛爾蘭當?shù)厣a(chǎn)總值的四分之三，但卻沒有繳納企業(yè)所得稅，因為該公司被注冊成是“百慕大稅收居民”。

有關全球稅制改革的談判始于2013年，但由于美國前總統(tǒng)特朗普提出的賦予企業(yè)納稅選擇權的“安全港”原則而一度陷入停滯。拜登上臺后宣布放棄該原則，提出將全球企業(yè)最低稅率設定為15%，打破談判僵局。

各國把全球最低企業(yè)稅稅率定為15%的全球最低稅收協(xié)議將結束逐底競爭。該協(xié)議要求跨國公司在其經(jīng)營所在地納稅，該規(guī)則適用于利潤率至少為10%的跨國公司。G7指出，超過這部分利潤的20%將被重新分配，并在其經(jīng)營所在國征稅。以英國為例，將從大型跨國公司獲得更多稅收，并幫助支付公共服務。

該協(xié)議補充稱：“我們承諾在稅收權利分配上達成一個公平的解決方案，授予市場國家向最大、最賺錢的跨國企業(yè)（利潤率超過10%）利潤的20%進行征稅的權利。”財長們還同意采取行動，讓企業(yè)以更標準的方式申報其環(huán)境影響，這樣投資者就可以更容易地決定是否為其提供資金。據(jù)了解這是英國希望達成的一個關鍵目標。

谷歌等高科技巨頭表態(tài)稱，歡迎在最低稅率方面取得的重要進展。臉書全球事務部門負責人尼克·克萊格(Nick Clegg)表示，公司歡迎并接受這一協(xié)議，雖然可能意味著要在不同的地方繳納更多的稅。

這一協(xié)議可能是一個世紀以來國際企業(yè)稅收方面的最大調整。不過確定“全球最低企業(yè)稅率”過程復雜而漫長，包括協(xié)調全球140個國家和地區(qū)之間的稅收溝通；若要就這一稅率達成一致，還需要相關國家及地區(qū)簽署多邊公約，以及各國自身進行調整。除了發(fā)達國家，該協(xié)議還可能會對其他國家施加壓力，迫使它們效仿，包括在下月參加G20會議的國家，其成員國包括中國、俄羅斯和巴西。